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國稅總局、銀監(jiān)會就改革信托稅制達(dá)成部分共識

來源:www.beiwo888.cn 時間:2004-09-27


  隨著2002年最早一批資金信托計劃接近尾聲,2004的秋冬季,對于信托業(yè)來說,意味著將進(jìn)入第一個集中兌付的高峰期。

  一直懸而未決的信托公司多個環(huán)節(jié)重復(fù)征稅的問題也因此再次被提上信托業(yè)發(fā)展的前臺。一位知情人士向記者透露,經(jīng)過多次研討,銀監(jiān)會和國家稅務(wù)總局在信托稅收框架上達(dá)成了部分共識,并在信托一般業(yè)務(wù)的稅收上確立了四個原則,即:稅負(fù)公平原則、實(shí)際獲益者納稅原則、與現(xiàn)行稅制協(xié)調(diào)原則和前瞻性原則。

  然而,這僅僅是部分共識……


  難 題


  最近,北京某信托公司的幾個資金信托項(xiàng)目均接近尾聲。該公司的一位項(xiàng)目經(jīng)理告訴記者,如果按照現(xiàn)行的稅收政策,他們將多繳納一筆金額相當(dāng)于信托收益5.5%的經(jīng)營稅。盡管該項(xiàng)目是由信托公司運(yùn)作,但實(shí)際受益人是投資者,信托公司只拿相當(dāng)于信托規(guī)模一個點(diǎn)的代理費(fèi),卻要為信托收益買單。“尤其是財產(chǎn)信托,這種重復(fù)征稅的問題更加嚴(yán)重?!彼f。

  但實(shí)際上,令信托公司發(fā)愁的并不僅僅是這一項(xiàng)。據(jù)信托專家邢成介紹,我國現(xiàn)行稅制下,涉及信托業(yè)務(wù)的稅種包括契稅、印花稅、房產(chǎn)稅、增值稅、營業(yè)稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅等多個稅收領(lǐng)域。而我國目前對信托業(yè)務(wù)征稅基本上是直接套用一般經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的政策規(guī)定,而沒有單獨(dú)的信托稅收體系。

  國家稅務(wù)總局一位人士告訴記者,目前,各家信托公司對稅收關(guān)注的焦點(diǎn)是信托業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)之間的重復(fù)征稅問題。主要是兩個方面:其一是信托存續(xù)過程中信托收益產(chǎn)生的所得稅和信托終止時進(jìn)行收益分配所產(chǎn)生的所得稅納稅義務(wù)相重復(fù);其二是信托設(shè)立時,針對信托財產(chǎn)轉(zhuǎn)移產(chǎn)生的納稅義務(wù)與信托終止時信托財產(chǎn)真實(shí)轉(zhuǎn)移將再次產(chǎn)生的納稅義務(wù),兩者實(shí)際也是重復(fù)的。

  以房地產(chǎn)財產(chǎn)信托為例,信托設(shè)立時,委托人將該房產(chǎn)按信托計劃轉(zhuǎn)讓給信托公司。信托公司作為受托人就需要繳納契稅、印花稅以及房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的營業(yè)稅。而在信托存續(xù)期間,由于受托人經(jīng)營管理信托財產(chǎn)產(chǎn)生的信托收益,信托公司應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅。而受托人再將此房產(chǎn)的收益支付給收益人,那么受益人還應(yīng)該繳納一筆個人或者企業(yè)的所得稅。最后,當(dāng)信托終止時,當(dāng)受托人將房產(chǎn)轉(zhuǎn)回委托人或者受益人時,受益人還需要再繳納一筆財產(chǎn)轉(zhuǎn)移的契稅和印花稅。

  北京國際信托投資有限公司自去年以來已經(jīng)運(yùn)營多個財產(chǎn)信托,該公司總經(jīng)濟(jì)師時寶東先生對此深有感觸。他告訴記者,在一個簡單的財產(chǎn)信托中,包含著契稅、印花稅、營業(yè)稅和所得稅等多次征稅。這就必然增加信托公司的項(xiàng)目運(yùn)營成本,給企業(yè)財務(wù)帶來了很大的負(fù)擔(dān)。但從信托的實(shí)際目的來看,信托財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓對信托公司而言并非為了盈利,受托人也沒有實(shí)際擁有這些信托收益,而只得到固定的代理費(fèi)用。這顯然是不合理的。

  而更讓信托公司略感“不平衡”是,國家給予基金公司稅收優(yōu)惠政策。

  自98年以來,財政部、國家稅務(wù)總局先后下發(fā)了《關(guān)于證券投資基金稅收問題的通知》(1998)、《關(guān)于證券投資基金稅收問題的通知》(2001)和《關(guān)于開放式證券投資基金稅收問題的通知》(2002),對證券投資基金的稅收方面較大的優(yōu)惠。

  西南證券信托專家孟輝認(rèn)為,證券投資基金免征了基金營業(yè)稅,對基金持有人免征交易印花稅和所得稅等稅收優(yōu)惠給基金行業(yè)的大發(fā)展起到了很大的推動作用。而具有同樣盈利模式的信托公司卻仍受到不同“待遇”。所以,為了解決信托的盈利問題,促進(jìn)行業(yè)大發(fā)展,稅收優(yōu)惠政策是不能繞過的門檻。


  求 解


  自2002年7月愛建信托出臺第一個資金信托計劃——上海外環(huán)隧道資金信托計劃以來,信托的稅收問題就一直是監(jiān)管層難以回避的話題。而隨著信托業(yè)在2003年突飛猛進(jìn)的發(fā)展,信托稅制的改革問題逐漸提到監(jiān)管部門的日程上來。

  2003年,信托公司在發(fā)售半公募性質(zhì)的資金信托計劃上相較上一年無論是量上還是質(zhì)上出現(xiàn)了“井噴之勢”。到2003年底為止,信托公司自營資產(chǎn)944億,負(fù)債463億,所有者權(quán)益481億。信托財產(chǎn)總共1635億,其中資金信托1366億,占其中83%,財產(chǎn)信托227億,集合資金信托343億,其中242億由自然人購買,涉及15萬自然人投資者。

  這年年初,由中國人民大學(xué)安體富教授、國家稅務(wù)總局政策法規(guī)司楊元偉副司長共同主持了“關(guān)于建立我國信托稅制”的課題研究。據(jù)了解,該報告在2004年初完成,在信托稅制建設(shè)方面提出諸多建設(shè)性意見。

  然而,進(jìn)入2004年,隨著慶泰信托和金新信托等少數(shù)信托公司違規(guī)操作被曝光,監(jiān)管層因此加強(qiáng)了監(jiān)管力度。

  4月11日在合肥會議中,銀監(jiān)會非銀司司長高傳捷措詞嚴(yán)厲地強(qiáng)調(diào)了信托公司目前存在的風(fēng)險。緊接著6月,全國信托公司交叉檢查。7月初,銀監(jiān)會發(fā)布46號文——《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)信托投資公司監(jiān)管的通知》。

  短短半年之中,在高密度出臺信托業(yè)監(jiān)管政策的同時,解決稅收問題的呼聲則隨之低調(diào)。

  然而,隨著2002年下半年集中發(fā)售的第一批信托計劃在今年下半年到期兌付,信托業(yè)稅制改革再次擺到監(jiān)管部門的臺面上來。


  部分共識


  經(jīng)過多次研討,盡管仍有許多分歧,銀監(jiān)會和國家稅務(wù)總局在信托稅收框架上達(dá)成了部分共識。上述知情人士告訴記者,在新的四個基本原則下,受益人通過信托進(jìn)行的任何經(jīng)營活動的稅負(fù)將不高于受益人親自進(jìn)行該項(xiàng)經(jīng)營活動的稅負(fù),平衡信托業(yè)與其它類似經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的稅負(fù)。

  而對于受托人而言,在信托存續(xù)和終止過程中,產(chǎn)生的不具有實(shí)質(zhì)意義的財產(chǎn)或收益的轉(zhuǎn)移及分配,將本著“誰受益,誰納稅”的思路,將信托過程中實(shí)際獲益者定為相應(yīng)的納稅人,這樣就會減輕信托公司作為受托人的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

  然而,記者了解到,在實(shí)際操作中,由于“一法兩規(guī)”中關(guān)于信托收益是否需要交稅,納稅時間、納稅義務(wù)人及稅率等問題都未明確。對信托公司業(yè)已完成的信托計劃的稅收,各地實(shí)際上是政策不一,各自為政。據(jù)記者了解,在大量信托產(chǎn)品招募說明書中,都沒有關(guān)于信托資金收益后納稅的說明。在北京最近發(fā)售的一份信托計劃中,一位信托公司員工在推銷產(chǎn)品時向投資者表示,“與銀行代繳納利息稅不同,信托收益的所得稅信托公司一般都無義務(wù)代繳納?!?br>
  上述知情人士告訴記者,目前如果要拋開現(xiàn)行的稅制框架,建立自成一體的信托稅制,在我國顯然是不現(xiàn)實(shí)的。這既不利于稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收管理,也不利于納稅人繳納稅金。應(yīng)該在現(xiàn)有稅制的基礎(chǔ)上,對信托業(yè)務(wù)征稅進(jìn)行補(bǔ)充規(guī)定,將信托稅制融入到現(xiàn)有稅制當(dāng)中,從而構(gòu)建完整、有效的信托稅制。
 
(xintuo摘自經(jīng)濟(jì)觀察報)


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